第五章 个人所得税1精品文档

发布于:2021-06-11 05:50:53

第五章 个人所得税 【本章提要】 ⒈个人所得税的概念、特点及个人所得税的纳税人 ⒉个人所得税的征税范围和税率★ 3.个人所得税应纳税所得额的确定★ ⒋个人所得税应纳税额的计算★ ⒌个人所得税的申报及征收 个人所得税 1 ⒈个人所得税的概念、特点及纳税人 1.1个人所得税的概念 ★个人所得税是以个人(自然人)取得的各 项应税所得为征税对象所征收的一种税。 1.2个人所得税的特点 ①实行分类计征 ②累进税率与比例的税率并用 ③计算简便 ④采取课源制和申报制两种征税方法 个人所得税的概念、特点及纳税人 1.3个人所得税的纳税人及其纳税义务 纳税人:中国公民、个体工商户;个人独资企业的 投资人、合伙企业的合伙人、以及在中国有所得 的外籍人员;香港、澳门和台湾同胞。 纳税人的分类:依据住所和居住时间两个标准把个 人所得税的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳 税人,分别承担不同的纳税义务。 个人所得税 3 个人所得税的概念、特点及纳税人 1.3.1居民纳税人: ★ (1)判定标准:住所和居住时间标准只要具 备一条就成为居民纳税人 ①住所标准:在中国境内有住所 ②居住时间标准:在中国境内居住满1年的个人 。 个人所得税的概念、特点及纳税人 【提示】 ①中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经 济利益关系,而在中国境内*惯性居住的个人。 *惯性居住,不是指实际居住或在某一个特定时 期内的居住地。如因学*、工作、探亲、旅游等 而在中国境外居住的,在其原因消除之后,必须 回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人 *惯性居住地。 ? 个人所得税的概念、特点及纳税人 ②“居住满1年” 是指在一个纳税年度内(自 公历1月1日起至12月31日止。 )在中国境 内居住365日。临时离境的,不扣减日数。 ③“临时离境”是指在一个纳税年度中一次不 超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★(2)承担的纳税义务:居民纳税人负有无限 纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是 来源于中国境内还是中国境外任何地方,都 要在中国缴纳个人所得税。 个人所得税的概念、特点及纳税人 【提示】下列所得,不论支付地点是否在中国境内, 均为来源于中国境内的所得: (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得 的所得; (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所 得; (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者 在中国境内转让其他财产取得的所得; (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; (5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者 个人取得的利息、股息、红利所得。 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★ 【提示】“工资薪金所得” ①个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金 ,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主 支付的,均属来源于中国境内的所得。 ②个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金 ,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主 支付的,均属于来源于中国境外的所得。 【例题·单选题】 ? 某外国人2019年2月12日来华工作,2019年2月15日 回国, 2019年3月2日返回中国,2019年11月15日 至2019年11月30日期间,因工作需要去了日本, 2019年12月1日返回中国,后于2009年11月20日离 华回国,则该纳税人( B)。 A.2019年度为我国居民纳税人,2019年度为我国非 居民纳税人 B.2019年度为我国居民纳税人,2009年度为我国非 居民纳税人 C.2019年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★ 1.3.2非居民纳税人: (1)判定标准:非居民纳税人的判定条件是以下两 条必须同时具备: ①住所标准:在中国境内无住所 ②居住时间标准:在中国境内居住不满1年的个人 (2)承担的纳税义务:非居民纳税人承担有限纳税 义务。只就来源于中国境内的所得向中国缴纳个 人所得税。 个人所得税的概念、特点及纳税人 ★1.3.3境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题: ★ 2.个人所得税征税对象范围和税率 2.1个人所得税征税对象范围 (1)工资、薪金所得 ★范围:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其 他所得。 【提示】劳动分红、年终加薪不分种类和取得情况 ,一律按“工资、薪金所得”课税,但是对于津 贴、补贴有特殊情况。 个人所得税 13 个人所得税征税对象范围 ★下列补贴、津贴不属于“工资、薪金所得”,不予 征税。 ①独生子女补贴; ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额 的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; ③托儿补助费; ④差旅费津贴、误餐补助。 【例题】 下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收 个人所得税的有( )。 A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费 『正确答案』AD 个人所得税征税对象范围 征税项目几项特殊规定:①公司职工取得的用于购 买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金所 得”项目计征个人所得税。 【解释】分红通常包括两种, 股金分红:股东按股份应分配的利润。(按股息 、红利所得征20%所得税) 劳动分红:企业在向劳动者支付了工资之后,再 将一定比例的利润或超额利润向劳动者进行分配 。企业再把给职工的劳动分红,划分给职工个人 ,用于购买企业的国有股权。 个人所得税征税对象范围 ★ ②出租汽车经营单位对出租车驾驶员 采取单车承包或承租方式运营,出租 车驾驶员从事客货营运取得的收入, 按“工资、薪金所得”征税。 个人所得税征税对象范围 ★ ⑵个体工商户的生产、经营所得 ①个人因从事彩票代销业务而取得的所得; ②从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的所得; ③出租车属个人

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